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年生活服務業(yè)營改增稅率最新是多少

2024-06-01 22:31:40 大風車考試網

涉及遠超千萬戶納稅人的營改增將在5月1日全面推開。這項廣受關注的改革,將建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入試點范圍具體實施細則,將惠及幾乎所有的生產經營單位,生活服務業(yè)也將收到免稅“禮包”,記者就此采訪了有關行業(yè)人士和財稅專家。

生活服務業(yè):減稅效果比較明顯

王大姐在杭州西斗門路開了一家不足20方米的小面館,每年營業(yè)額在10萬元左右,她也很關心這次營改增細則出臺對她家小店有多大的影響。王大姐認真研究了一下生活服務業(yè)有關細則,然后高興地告訴記者:“我的年銷售額在100萬元以下,屬于小規(guī)模納稅人,可以按照建議計稅方法適用3%的征收率。比原來的5%營業(yè)稅,減少2個點,每年可以少交2000元稅了。這是個不錯的禮包。”

王大姐的餐飲店屬于生活服務業(yè),生活服務業(yè)還包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。和金融業(yè)一樣,生活服務業(yè)將實行6%的增值稅率。

“生活服務業(yè)原來按5%稅率繳納營業(yè)稅,營改增后分兩種情況,一種適用于一般納稅人的6%增值稅率,另一種是小規(guī)模納稅人按照簡易計稅方法適用3%的征收率。”張斌表示。營改增后,稅率發(fā)生變化幅度不是很大,而且由于可以增加進項抵扣,尤其是對進項稅金較多的納稅人更為有利。

值得注意的是,對于生活服務業(yè),此次改革免稅優(yōu)惠較為“豐厚”,明確了免征增值稅的項目包括:托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務,養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務,殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務,婚姻介紹服務,殯葬服務,殘疾人員本人為社會提供的服務,醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務,從事學歷教育的學習提供的教育服務,學生勤工儉學提供的服務,家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入,等等。

建筑業(yè):要有效提高可抵扣發(fā)票比例

建筑業(yè)從征收3%的營業(yè)稅,到改為征收11%的增值稅,這次營改增對建筑業(yè)的影響最大。對大型建筑商來說,是減負了還是稅負增加了呢?

對中南建設集團有限公司財務經理朱水良來說,最集團財務已為“營改增”開了好多次會,主要議題就是如何在新政下合理繳稅。

“以前只要每月15日前根據營業(yè)額申報營業(yè)稅就行了,實行‘營改增’后,財務核算變得復雜。”朱水良告訴記者,以前的建筑業(yè)營業(yè)稅就是簡單的營業(yè)額3%的稅率;而增值稅按一般計稅方法,需要用當期銷項稅額扣抵當期進項稅額后的余額為當期應納稅額,如果兩者差額大,繳的稅就高,而實際上,這個度并不好把握。今后每個月都要對所有項目的抵扣發(fā)票進行預核算,來配比當期的銷項發(fā)票。

“還有一點,像人工工資、一些個體工商戶,無法提供增值稅專用發(fā)票,所以無法抵扣稅額,會造成稅負增加。這樣就得有效提高可抵扣發(fā)票的比例。我測算了一下,如果建筑材料成本中增值稅專用發(fā)票部分比例達到70%左右,我們所繳納的增值稅和原來的營業(yè)稅持。這個比例越低,能抵扣的稅額越少,我們要繳納的增值稅就越多。”朱水良說。

房地產開發(fā)商:更多進項資產可抵扣稅費

房地產企業(yè)營改增后,對于開發(fā)商而言,營改增的影響大小,將主要取決于三個指標:毛利率的高低、可以獲得的進項的多少以及施工單位向房企轉嫁的稅費比例,都將影響房地產企業(yè)繳納的稅費。

杭州某知名房企財務主管告訴記者,經過他測算,毛利率越高,繳納的增值稅相應越高,而在可抵扣進項發(fā)票額不變的情況下,毛利率在30%左右,所繳納的增值稅與原來的營業(yè)稅繳納額差不多。他測算后發(fā)現(xiàn),目前“營改增”后,公司項目繳納稅費跟往年差不多,保持中性。而對于那些毛利率低甚至微利的開發(fā)項目,稅負其實是減輕了。

從事財務行業(yè)多年的某業(yè)內人士告訴記者,營改增后意味著有更多的進項資產可以抵扣稅費。從數(shù)字上看,11%的增值稅確實要高于5%的營業(yè)稅,但對于房地產企業(yè)而言,土地價款、設計費、建筑費用等進項都可以抵扣。

金融業(yè):稅負應能實現(xiàn)只減不增

金融業(yè)由于其子行業(yè)業(yè)務種類眾多,核算也比較復雜,被認為是最后一批營改增行業(yè)中的一大難點。根據規(guī)定,金融服務是指經營金融保險的業(yè)務活動,包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓,由原來的5%的營業(yè)稅率改為6%的增值稅率。

金融業(yè)產品服務變化很多,對金融企業(yè)來說,應該根據不同產品的特性進行相應的稅務處理,“從稅務成本來說未必會有明顯上升,甚至可能會下降,具體要看企業(yè)經營狀況。”中國社科院財經戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌表示。

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