營業(yè)稅是價內(nèi)稅，外貿(mào)企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)，出售或出租無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)都要交納營業(yè)稅。營業(yè)稅計算的依據(jù)是營業(yè)額和營業(yè)稅稅率。

1.營業(yè)額

　　營業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、出售或出租無形資產(chǎn)及銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜�部價款和價外費用。價外費用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。

2.營業(yè)稅稅率

　　營業(yè)稅稅率按照行業(yè)、類別不同分別采用了不同的比例稅率。交通運輸業(yè)為3%，出售、出租無形資產(chǎn)為5%，銷售不動產(chǎn)為5%。

營業(yè)稅的計算和核算

　　外貿(mào)企業(yè)提供代理業(yè)務(wù)、運輸業(yè)務(wù)、出租無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的營業(yè)稅列入“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶;支付出售無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的營業(yè)稅列入“營業(yè)外收入”賬戶;支付出售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的營業(yè)稅則列入“固定資產(chǎn)清理”賬戶。營業(yè)稅的計算公式如下：

應(yīng)納營業(yè)稅額=計稅營業(yè)額×營業(yè)稅稅率

　　「例」xx鋼材進(jìn)出口公司3月份發(fā)生代理出口銷售手續(xù)費收入16 000元，出租專利權(quán)租金收入10 000元，出售舊倉庫收入200 000元，營業(yè)稅稅率為5%。計算本月份應(yīng)納營業(yè)稅額如下：

　　代理業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅額=16 000×5%=800(元)

　　出租專利權(quán)應(yīng)納營業(yè)稅額=10 000×5%=500(元)

　　出售舊倉庫應(yīng)納營業(yè)稅額=200 000×5%=10 000(元)

　　根據(jù)計算的結(jié)果，提取應(yīng)納營業(yè)稅額，作分錄如下：

　　借：其他業(yè)務(wù)支出——代理業(yè)務(wù)　800

　　其他業(yè)務(wù)支出——出租無形資產(chǎn)　500

　　固定資產(chǎn)清理——出售舊倉庫　10 000

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅　11 300

相關(guān)知識延伸閱讀：什么是營業(yè)稅

　　營業(yè)稅(Business tax)，是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種。2017年11月17日，財政部、國家稅務(wù)總局正式公布營業(yè)稅改征增值稅試點方案。

　　依據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅暫行條例及其實施細(xì)則有關(guān)規(guī)定，單位或者個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為，原則上，贈與人是需要繳納營業(yè)稅的，繳納營業(yè)稅的稅率是5%。

　　營業(yè)稅的征稅范圍是在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)以及銷售不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人，所謂應(yīng)稅勞務(wù)是指，建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)。從事上述業(yè)務(wù)就應(yīng)該繳納營業(yè)稅，不同的稅目稅率會有差異，稅率在3%到20%不等。