我國(guó)明年試點(diǎn)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　在農(nóng)歷重陽(yáng)節(jié)即將到來(lái)之際，保監(jiān)會(huì)消息稱，明年內(nèi)，我國(guó)將啟動(dòng)試點(diǎn)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。這也意味著稅收優(yōu)惠將全面覆蓋我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)三大支柱，。

　　“減稅養(yǎng)老”，也就是對(duì)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行稅收優(yōu)惠。我國(guó)目前的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系創(chuàng)立于上個(gè)世紀(jì)90年代，共有三大支柱，第一支柱是政府“兜底”的基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)，第二支柱是企業(yè)年金、職業(yè)年金，第三支柱是個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn)。

　　作為“兜底”的基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)，是由個(gè)人和企業(yè)共同繳納，免稅政策已經(jīng)在我國(guó)實(shí)行十余年，其中不僅包括個(gè)人繳納中涉及的個(gè)人所得稅，也包括企業(yè)繳納中涉及的企業(yè)所得稅。

　　今年1月1日起，我國(guó)開(kāi)始根據(jù)國(guó)際慣例，對(duì)企業(yè)年金、職業(yè)年金實(shí)施個(gè)稅遞延優(yōu)惠，也就是說(shuō)，個(gè)人繳納企業(yè)年金涉及的個(gè)稅，可以延遲到退休領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)再繳納，降低其當(dāng)期稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

　　而對(duì)于個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，明年內(nèi)，也將啟動(dòng)個(gè)稅遞延試點(diǎn)，這也意味著稅收優(yōu)惠將全面覆蓋我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金、個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn)這三大領(lǐng)域。

　　值得一提的是，對(duì)于探索發(fā)展個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)稅遞延，早在2017年，國(guó)務(wù)院在推動(dòng)上海加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)的文件中已明確。財(cái)政部、稅務(wù)總局、保監(jiān)會(huì)、上海市做了大量研究。鑒于此，業(yè)內(nèi)預(yù)計(jì)該試點(diǎn)最有可能在上海破冰。

“減稅養(yǎng)老”能否助推“老有所養(yǎng)”?

　　我國(guó)將試點(diǎn)個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，這也意味著稅收優(yōu)惠也將全面覆蓋我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)三大支柱。在老齡化高峰即將到來(lái)之際，用稅收杠桿撬動(dòng)養(yǎng)老金的“大池子”，也將助推“老有所養(yǎng)”。

補(bǔ)足養(yǎng)老體系短板 迎接銀發(fā)浪潮

　　我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系有三大支柱，第一支柱是政府“兜底”的基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)，第二支柱是企業(yè)年金、職業(yè)年金，第三支柱是個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn)，有了三大支柱也就有了層層保障，支撐整個(gè)養(yǎng)老體系穩(wěn)固如山。

　　目前，西方發(fā)達(dá)國(guó)家普遍建立了這三大支柱、三大層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。以美國(guó)為例，整個(gè)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系分為4∶4∶2結(jié)構(gòu)，40%是國(guó)家出，40%靠企業(yè)年金等，20%靠個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn)。

　　從我國(guó)的養(yǎng)老體系看，由于起步晚、體制尚未理順等原因，不僅呈現(xiàn)出第二、三支柱十分欠缺的現(xiàn)狀，就是一頭獨(dú)大的“第一支柱”在應(yīng)對(duì)老齡化高峰到來(lái)之際也開(kāi)始顯得力不從心。

　　一個(gè)健全的養(yǎng)老體系一定是國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人共同承擔(dān)養(yǎng)老支出。但從我國(guó)目前的情況看，基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)累計(jì)結(jié)余2.8萬(wàn)億元，已經(jīng)初具規(guī)模，而其在整個(gè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的“大池子”中所占比重達(dá)到六成以上。

　　補(bǔ)齊第二支柱與第三支柱短板，才能迎接銀發(fā)浪潮的到來(lái)，助推“老有所養(yǎng)”，這已形成共識(shí)。剛剛出臺(tái)的保險(xiǎn)新“國(guó)十條”明確，把商業(yè)保險(xiǎn)建成社會(huì)保障體系的重要支柱。商業(yè)保險(xiǎn)要逐步成為個(gè)人和家庭商業(yè)保障計(jì)劃的主要承擔(dān)者、企業(yè)發(fā)起的養(yǎng)老健康保障計(jì)劃的重要提供者、社會(huì)保險(xiǎn)市場(chǎng)化運(yùn)作的積極參與者。

以稅收“小杠桿”撬動(dòng)養(yǎng)老金“大池子”

　　今年1月1日起，我國(guó)正式開(kāi)始實(shí)施企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延優(yōu)惠政策，旨在推動(dòng)尚處起步和推廣階段的企業(yè)年金發(fā)展壯大，促進(jìn)多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系建設(shè)。

　　養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅收遞延在西方發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)十分普遍，就是投保人在養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)和收益環(huán)節(jié)暫不征收個(gè)稅，將納稅義務(wù)遞延至養(yǎng)老金實(shí)際領(lǐng)取環(huán)節(jié)，降低投保人當(dāng)期稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

　　美國(guó)著名的“401K計(jì)劃”，就是一種實(shí)行個(gè)稅遞延優(yōu)惠的企業(yè)年金。自1981年實(shí)行401K計(jì)劃以來(lái)，美國(guó)企業(yè)年金市場(chǎng)得到迅速發(fā)展，也為美國(guó)的養(yǎng)老金市場(chǎng)提供了源源不斷的穩(wěn)定長(zhǎng)期資金來(lái)源。

　　保監(jiān)會(huì)副*王祖繼介紹：“通過(guò)稅收遞延的激勵(lì)政策，可以鼓勵(lì)社會(huì)公眾積累幾倍甚至十幾倍的養(yǎng)老金，這樣不僅有利于促進(jìn)保障體系的建設(shè)，而且可以大大減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)。”

　　稅收是四兩撥千斤的杠桿。廣東金融學(xué)院陸磊表示：“這就是通過(guò)稅收‘小杠桿’撬動(dòng)養(yǎng)老金的‘大池子’。合理的稅收制度可以使企業(yè)年金、個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn)等在養(yǎng)老體系中發(fā)揮更大的作用。”

　　有券商測(cè)算顯示，以上海試點(diǎn)個(gè)稅遞延商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)為例，每年將帶來(lái)108億元保費(fèi)收入，而一旦在全國(guó)試點(diǎn)，每年帶來(lái)的保費(fèi)收入可高達(dá)2000億元。

政策落實(shí)需到位 “老有所養(yǎng)”道仍遠(yuǎn)

　　稅收優(yōu)惠是完善一國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但正如一些專家所說(shuō)，真正實(shí)現(xiàn)“老有所養(yǎng)”還需要政策進(jìn)一步落實(shí)到位，整個(gè)養(yǎng)老體制進(jìn)一步理順等等，任重道仍遠(yuǎn)。

　　“從個(gè)稅遞延養(yǎng)老險(xiǎn)的推出看，主要還得看財(cái)稅政策的支持力度。”首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)保險(xiǎn)系教授庹國(guó)柱表示，目前我國(guó)個(gè)人壽險(xiǎn)發(fā)展是短板，產(chǎn)品設(shè)計(jì)需規(guī)范，政府需出臺(tái)相關(guān)政策保障消費(fèi)者利益。

　　保監(jiān)會(huì)人身保險(xiǎn)監(jiān)管部副主任王治超說(shuō)，總體來(lái)看，我國(guó)商業(yè)健康保險(xiǎn)的發(fā)展水仍較低，全部醫(yī)療費(fèi)用由商業(yè)健康保險(xiǎn)承擔(dān)的比例不到2%，與一些發(fā)達(dá)國(guó)家有很大差距。

　　在個(gè)稅遞延的稅制設(shè)計(jì)上也需要仔細(xì)考量，財(cái)政部財(cái)科所所長(zhǎng)劉尚希也表示，稅收遞延在政策制定上應(yīng)避免出現(xiàn)“逆向調(diào)節(jié)”，造成高收入群體通過(guò)購(gòu)買高額商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)來(lái)避稅，原則上還應(yīng)該堅(jiān)持“富人多繳稅”。

　　一些業(yè)內(nèi)專家也指出，養(yǎng)老是一個(gè)很大的市場(chǎng)，比如，美國(guó)的退休基金市場(chǎng)總資產(chǎn)18萬(wàn)億美元，相當(dāng)于美國(guó)經(jīng)濟(jì)總量的80%，企業(yè)年金和個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)一旦發(fā)展起來(lái)，將有助于個(gè)人增加現(xiàn)期的消費(fèi)，擴(kuò)大內(nèi)需，但這需要一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程。