年終獎是指每年度末企業給予員工不封頂的獎勵，是對一年來的工作業績的肯定。

年終獎的發放額度和形式一般由企業自己根據情況調整。好的年終獎辦法要有較好的考評指標、評價方法、發放規則等等相應的各項制度，可以有效激勵員工，增加企業凝聚力。

馬上就要過去了，各大企業都在對過去一年進行總結回顧，并按照員工的工作情況進行年終獎賞。那么在發放年終獎時，如何計算個人所得稅呢?

個人所得稅起征點為3500元。當員工獲得年終獎當月的收入超過3500元時，發放的年終獎直接適用年終獎優惠辦法。當員工獲得年終獎當月的收入低于3500元時，需要先扣除當月收入與費用扣除額的差額，再適用優惠辦法。

『案例』

小張1月工資6000，年終獎36000，無其它收入。

小張工資部分應繳納個人所得稅：

(6000-3500)*3%=75元

小張年終獎(36000)部分應繳納個人所得稅計算：

先將年終獎除以12個月，按其商數確定適用稅率為10%，速算扣除數為105。因此，年終獎個稅為：

36000*10%-105=3495元。

小張2013年1月份應繳納個人所得稅3570元。

當員工當月的工資薪金不超過3500元時，在計算個稅時，可以用全年一次性獎金減去員工當月工資所得與費用扣除額的差額后的余額，作為應納稅所得額。

『案例』

小張1月工資2000，年終獎36000，無其它收入。

小張當月工資2000元，未超過費用扣除標準3500元，無個人所得稅。

小張1月當月工資薪金所得與費用扣除額的差額為

3500-2000=1500元。

那么小張年終獎的應納稅所得額為

36000-1500=34500元。

34500除以12個月，按其商數確定的適用稅率為10%，速算扣除數為105。

因此，小張年終獎的人稅為：

(36000-1500)*10%-105=3345元。

『案例』

小張1月工資5000，取得本企業發放的年終獎24000元，另取得兼職單位發放的年終獎6000元，無其它收入。

小張本企業年終獎部分應繳納個人所得稅計算如下：

24000除以12，其商數適用的稅率為10%，速算扣除數為105。小張本企業年終獎的個人所得稅為：

24000*10%-105=2295元。

根據優惠辦法在一個納稅年度內只能適用一次的規定，小張在兼職單位取得的年終獎應合并在其當月工資中計稅，即：

(5000+6000-3500)*20%-555=945元。

如果兼職單位按發放年終獎計算個人所得稅，并代扣代繳了個人所得稅，6000*3%=180元。

同時本企業代扣代繳了小張該月的工資個人所得稅(5000-3500)*3%-=45元。

那么，在匯算清繳時，小張應補繳的個人所得稅：

945-180-45=720元。

『案例』

小張年薪12萬元，每月發放工資5000元，12月按照績效考核補發度剩余年薪60000元。那么該部分剩余年薪的個稅計算如下：

當月內取得的年薪，除以12個月，即5000元，再按其商數確定適用稅率為20%，速算扣除數為555。

因此，應繳納個人所得稅為：

60000*20%-555=11445元

員工取得除年終獎以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，應與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。

也就是說，年終獎本月發放了一部分，并按稅法的有關規定交納了個人所得稅，其后一個月又補發了另一部分年終獎，那么該部分年終獎便不能與上月的年終獎合并適用個稅優惠辦法，而是應合并到第二個月的工資中計算個人所得稅。