企業的建立如今變得越加的頻繁。紛紛成立的企業讓國內的經濟越發的精彩。不少企業也正是因此進入了更深的發展層次。所以小編來為您解讀一下小微企業稅收優惠政策2021。

政策解讀：

一、為什么要制發《公告》？

為貫徹落實*、國務院決策部署，進一步幫助市場主體恢復元氣、增強活力，支持小型微利企業和個體工商戶發展，財政部和稅務總局聯合下發《財政部 稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（2021年第12號），規定對小型微利企業和個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收所得稅（以下簡稱減半政策）。為及時明確政策執行口徑，確保減稅政策落實到位，市場主體應享盡享，我們制發了此項《公告》。

二、稅收優惠政策的適用范圍是什么？

自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業和個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收所得稅。小型微利企業和個體工商戶不區分征收方式，均可享受減半政策。

三、享受稅收優惠政策的程序是怎樣的？

小型微利企業和個體工商戶在預繳和匯算清繳所得稅時均可享受減半政策，享受政策時無需進行備案，通過填寫企業所得稅納稅申報表，或個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關欄次，即可享受。對于通過電子稅務局申報的小型微利企業和個體工商戶，稅務機關將自動為其提供申報表和報告表（僅個人所得稅）中該項政策的預填服務。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務機關按照減免后的稅額進行稅款劃繳。

四、小型微利企業的判斷標準有沒有變化？

小型微利企業的判斷標準仍按照《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（2019年第2號）有關規定執行。即小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。預繳企業所得稅時，小型微利企業的資產總額、從業人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。

五、小型微利企業的實際應納所得稅額和減免稅額的計算方法是什么？

小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

示例如下：

【例】A企業經過判斷符合小型微利企業條件。2021年第1季度預繳企業所得稅時，相應的應納稅所得額為50萬元，那么A企業實際應納所得稅額=50×12.5%×20%=1.25萬元。減免稅額=50×25%-1.25=11.25萬元。第2季度預繳企業所得稅時，相應的累計應納稅所得額為150萬元，那么A企業實際應納所得稅額=100×12.5%×20%+（150-100）×50%×20%=2.5+5=7.5萬元。減免稅額=150×25%-7.5=30萬元。